В 2024 году 1,8 миллиона граждан России получили сообщения от ФНС о необходимости уплаты нового налога на банковские вклады.
Министерство финансов прогнозирует, что в 2025 году федеральный бюджет получит от налога на доходы по вкладам сумму в ₽251,49 млрд, что более чем в два раза превышает запланированные доходы на 2024 год (₽108,55 млрд). Эти данные были отражены в законе «О федеральном бюджете на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов», подписанном президентом Владимиром Путиным 30 ноября 2024 года.
Для 2026 года ожидается, что НДФЛ от доходов, получаемых по процентам на вкладах (остатках на банковских счетах), составит ₽262,14 млрд, а в 2027 году — ₽173,34 млрд. Одной из причин увеличения налоговых поступлений является изменение ключевой процентной ставки.
Ужесточение денежно-кредитной политики началось в июле 2023 года, когда ставка была поднята с 7,5% до рекордных 21% годовых. На фоне этого ставки по вкладам достигли 30% годовых, а в среднем в числе ведущих 10 банков во второй декаде декабря они увеличились до рекордного уровня — 22,28% годовых.
Впервые налог на вклады был уплачен в 2024 году теми, кто разместил средства на банковских депозитах в 2023 году и получил доход, превышающий необлагаемую налогом сумму. ФНС зарегистрировало 1,8 млн таких налогоплательщиков, а общая сумма их НДФЛ предварительно оценивалась в ₽114 млрд.
Согласно данным Агентства по страхованию вкладов (АСВ), средний размер вклада для физических лиц за период с января по сентябрь 2024 года составил ₽370 тыс. За указанный период общий объем средств, подлежащих страхованию на банковских счетах, увеличился на 16,6% и достиг ₽70 трлн, как утверждается в «Мониторинге застрахованных вкладов за девять месяцев 2024 года». В то же время, максимальные суммы компенсаций, установленные законом в ₽1,4 млн и ₽10 млн, обеспечивают полную страховую защиту для 97,3% всех вкладчиов, имеющих счета в действующих банках.
- Что представлял собой налог на депозиты ранее
- Какой налог установлен на данный момент
- В каких случаях налог не потребуется уплачивать
- Методы расчета налога
- Сроки и способы уплаты налогов
- Какой ожидается налог в 2025 году
Каким был налог на вклады раньше
До 2021 года граждане обязаны были уплачивать налог на депозиты только в тех случаях, когда ставка по вкладу превышала ключевую процентную ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов. В этом случае резиденты должны были уплатить налог в размере 35%, а нерезиденты — 30%. При ключевой ставке ЦБ в 21% налоговая база начала бы формироваться для депозитов, ставки которых составляли от 26%.
Налоговый резидент — это лицо, которое осуществляет уплату налогов в бюджет конкретной страны. В России резидентами считаются индивидуумы (независимо от гражданства), находившиеся на территории страны как минимум 183 дня за один календарный год.
Налоговый нерезидент — это человек, который, независимо от гражданства, проводит на территории страны менее 183 дней в течение календарного года.
Какой налог на вклады действует сейчас
С 1 января 2021 года начал действовать новый законодательный акт, регулирующий налогообложение процентов по банковским вкладам, включая все виды банковских продуктов, приносящих процентный доход (накопительные и расчетные счета, пенсионные вклады и тому подобное). Соответствующие изменения были внесены во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации.
В расчете налога изначально была установлена необлагаемая сумма дохода — все доходы, превышающие эту сумму, подлежат налогообложению. Согласно первоначальному варианту, необлагаемая сумма рассчитывалась следующим образом: ключевая ставка на 1 января умножалась на ₽1 млн.
Однако в марте 2022 года президент России подписал новый закон, временно освобождающий граждан от уплаты налога на доходы по вкладам, полученным за 2021–2022 годы. Таким образом, в 2022 году (по доходам 2021 года) и в 2023 году (по доходам 2022 года) уплата данного налога не требовалась.
В то время была изменена формула для расчета освобожденной от налога суммы, которая теперь выглядит следующим образом:
максимальная ключевая ставка Центрального банка за год умножается на сумму ₽1 миллион.
При этом наибольшее значение ключевой ставки Банка России устанавливается на основе действующих значений на начало каждого месяца в соответствующем календарном году.
Таким образом, если в течение года ставка Центрального банка увеличивается, и в результате растут процентные ставки по вкладам, увеличивается также и необлагаемый налогом доход. Это, соответственно, повышает вероятность того, что налог платить не придется. Данная схема расчета применяется к налоговым периодам, то есть к процентам, полученным начиная с 2023 года и в последующие годы.
К примеру, на первое января текущего года основная ставка равняется 21%. Если бы использовалась предыдущая методика вычислений, то именно эта ставка учитывалась бы, и необлагаемая сумма составила бы ₽210 тыс. в течение всего года. Однако теперь, если в течение года максимальная ставка на первое число какого-либо месяца достигнет 25%, то от налога будет освобожден доход в размере ₽250 тыс.
1 декабря 2025 года — крайний срок для уплаты налога на доходы от вкладов за 2024 год.
С 1 января 2023 года вступил в силу закон о налогообложении вкладов. Однако возникли вопросы по длинным вкладам: как рассчитывать доход, если вклад открыт на два-три года, а выплата процентов осуществляется в конце срока, в то время как налоговые льготы действуют только для одного налогового периода.
Чтобы решить эту проблему, в августе 2024 года был принят новый закон, который определяет особенности налогообложения длинных вкладов. Согласно этому документу, если доход по вкладу за расчетный период окажется ниже необлагаемой налогом суммы, то оставшаяся разница может полностью сократить налоговую базу для вкладов, срок которых превышает 15 месяцев и по которым проценты выплачиваются в конце срока.
Размер превышения учитывается при формировании налоговой базы в будущих налоговых периодах. При этом в первую очередь рассматривается величина превышения, возникшего в самом раннем налоговом периоде. Данное положение закона можно будет использовать для доходов, полученных налогоплательщиками с 1 января 2023 года. Рассмотрим, как это работает на практике, на примере ниже.
Кроме того, налогоплательщикам следует отметить, что изменились ставки НДФЛ, которые теперь будут применяться к сумме превышения налоговой льготы. Однако теперь эти ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов. Также произошли изменения в размере дохода налогоплательщика, с которого начинается применение повышенной ставки 15%:
- на доходы от вкладов в 2023 и 2024 годах тариф НДФЛ составляет 13% или 15% в соответствии с прогрессивной шкалой. В эти годы повышенная ставка применяется, если общие доходы налогоплательщика превышают ₽5 млн за год;
- с 2025 года вкладчики будут платить НДФЛ по ставке 13%, если их общие доходы не превысят ₽2,4 млн за год, а с тех, чей совокупный доход больше ₽2,4 млн, будет удерживаться ставка 15% НДФЛ.
С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступила в силу новая пятиступенчатая прогрессивная система налога на доходы физических лиц: вместо двух действующих ставок 13% и 15% теперь будет пять: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%, в зависимости от размера дохода.
Ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% и 15% для процентного дохода по депозитам останутся неизменными, однако порог для применения повышенной ставки снижается с ₽5 млн до ₽2,4 млн в год. Согласно новым правилам, физические лица будут обязаны уплачивать 13%, если их доход не превышает ₽2,4 млн, а свыше этой суммы — 15% без дальнейшей прогрессии.
Пятиуровневая шкала НДФЛ также не будет распространяться на доходы от продажи ценных бумаг и дивидендов. Для этих доходов также будут действовать две ставки — 13% и 15%, при этом порогвая сумма для применения ставки 15% будет снижена с ₽5 млн до ₽2,4 млн.
Налог на вклады в рублях за 2023 год
В 2023 году максимальная ключевая ставка достигала 15% в начале ноября и декабря. Таким образом, в этом году доходы в виде процентов по банковским вкладам до 150 тыс. рублей освобождены от налогообложения (1 млн рублей × 15%).
Облагаемым налогом является процентный доход, который превышает 150 тыс. рублей. Не имеет значения, сколько у вас вкладов, в каких учреждениях и на какую сумму они размещены. Главное — превышает ли сумма ваших полученных процентов установленный необлагаемый минимум. Если да, то вам необходимо уплатить налог.
Даже если общая сумма ваших вкладов составляет 1 млн рублей или меньше, это не гарантирует освобождение от налога. В случае, если процентная ставка по депозитам выше ключевой ставки Центрального банка, доходы по таким вкладам могут превысить необлагаемую сумму.
Сумму налога на вклады за 2023 год следовало внести до 2 декабря 2024 года (учитывая, что 1 декабря является выходным). Начиная с 3 декабря, Федеральная налоговая служба начала начисление пеней, а вскоре также инициирует процессы принудительного взыскания долгов.
Налог на вклады в рублях за 2024 год
В 2024 году базовая ставка достигла своего пика в начале ноября и декабря, составив 21%. Следовательно, в 2024 году доходы от процентов по банковским вкладам в размере ₽210 тыс. (₽1 млн × 21%) не подлежат налогообложению. Налог на вклады за 2024 год необходимо уплатить до 1 декабря 2025 года.
Под налогообложение попадают процентные доходы, которые превышают сумму в ₽210 тыс.
До 1 февраля 2025 года финансовые учреждения обязаны предоставить налоговым органам данные о процентах, выплаченных физическим лицам за 2024 год, в том числе по долгосрочным вкладам (сроком более 15 месяцев). Кроме того, до 1 апреля банки должны будут направить уточненную информацию по долгосрочным вкладам за 2023 год. В результате этого некоторые налогоплательщики получат перерасчет налога за 2023 год, и их налоговые обязательства снизятся благодаря нововведению о долгосрочных вкладах.
К примеру, за 2023 год вкладчик получил процентный доход в размере ₽80 тыс., который не подлежит налогообложению, поскольку необлагаемая сумма для этого года составляет ₽150 тыс. Однако вкладчик имеет долгосрочный вклад более 15 месяцев, и в 2024 году он получит прибыль в размере ₽250 тыс.
Необлагаемая сумма на 2024 год равняется ₽210 тыс. В теории, он должен был бы заплатить налог с дохода в ₽40 тыс., но благодаря оставшемуся неиспользованному лимиту необлагаемой суммы (₽70 тыс.) за 2023 год, налог ему не придется уплачивать и в 2024 году.
На валютные вклады
Процентный доход по валютным депозитам переводится в рубли по официальному курсу Центрального банка на день его фактического поступления.
Если у вас имеются банковские вклады в иностранной валюте, то налоги на них нужно уплатить по новой схеме, независимо от величины процентной ставки по таким депозитам. Доходы подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ, который был установлен на момент выплаты процентов.
К примеру, если вы открыли годовой вклад в долларах со ставкой 0,7%, проценты по которому выплачиваются в конце срока на отдельный счет, и размер вклада составляет $300 тыс., то процентный доход за год в долларах составит $2100.
Предположим, что срок действия депозита истек 29 ноября 2024 года и на этот день курс доллара по данным ЦБ составил ₽109,5782. Проценты, полученные в долларах, будут равны ₽230,11 тыс. При этом необлагаемая сумма на 2024 год составляет ₽210 тыс., а значит, с суммы превышения в ₽20,11 тыс. необходимо уплатить налог.
Процентные доходы от валютных вкладов суммируются с доходами от других вкладов, например, рублевых, если они у вас есть. При этом основание для валютной переоценки самого вклада отсутствует, как и отметили специалисты Минфина.
Вклад рассматривается как имущество, а не как доход, поэтому он не подлежит налогообложению. К примеру, если год назад вы открыли вклад на сумму $300 тыс., то он равнялся ₽26,6 млн (по курсу ₽88,61), на 29 ноября 2024 года его стоимость в рублях составляет уже ₽32,9 млн, и разница в ₽6,3 млн налогообложению не подлежит.
О вкладах для пенсионеров
В настоящее время пенсионеры не имеют каких-либо льгот и особых условий в соответствии с новым налоговым законодательством, касающимся вкладов. В 2021 году был предложен закон, который освободил бы неработающих пенсионеров от такой необходимости.
Законодатели подчеркивали, что данный законопроект направлен на поддержку наиболее уязвимых слоев населения. Множество россиян стараются создать финансовую подушку на пенсию во время своей трудовой деятельности, чтобы избежать финансовых трудностей в старости, отмечали депутаты. Когда пенсионер перестает работать, он теряет источник дохода, и потеря нескольких тысяч рублей в виде налогов может оказать значительное влияние, считают законодатели.
В предложенном законопроекте была инициатива освободить пенсионеров, не имеющих официальной работы, от уплаты налогов на доходы от вкладов. При этом условие гласит, что данные доходы за год не должны превышать сумму, равную прожиточному минимуму пенсионеров в России, умноженному на 12. К примеру, если этот минимум составляет ₽10 тыс., максимальные годовые доходы от вклада не могут превышать ₽120 тыс.
Тем не менее, законопроект был отклонен в мае 2021 года, и, следовательно, пенсионеры обязаны платить налоги по стандартным правилам.
Однако пенсионеры имеют возможность воспользоваться налоговыми вычетами на доходы с вкладов в 2023 и 2024 годах. К примеру, за расходы на лечение и лекарства можно вернуть до ₽15,6 тыс. (социальный налоговый вычет — ₽120 тыс.), а за затраты на сложные операции — весь НДФЛ.
Предположим, что доход от вкладов превысил необлагаемую сумму на ₽120 тыс. В этом случае необходимо уплатить ₽15,6 тыс. НДФЛ (по ставке 13%). Однако, если у вас есть документы, подтверждающие расходы на лечение и приобретение медикаментов на сумму ₽120 тыс., вы можете получить возврат. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заявить на социальный вычет, предоставив чеки за лечение и лекарства. Налоговый консультант Екатерина Пирогва подготовила подробную инструкцию по этому процессу для «РБК Инвестиций».
Налог на вклады, полученные по наследству
В соответствии с Налоговым кодексом, доход от процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, полученным по наследству, не подлежит налогообложению. Таким образом, новый закон не применим и в этом случае, как объяснили в Минфине. Однако, если вклад был получен не по наследству, то уплата налогов обязательно.
Если у вас нет информации о том, имел ли ваш родственник какие-либо вклады и счета, стоит обратиться к нотариусу, занимающемуся наследственным делом. Он соберет необходимые данные о собственности.
Срок для уплаты НДФЛ по депозитам истекает 1 декабря включительно за доходы, которые были получены в прошлом году.
Когда можно не уплачивать налог по вкладам
- Доходы от вкладов, процентная ставка по которым не превышает 1% в год.
- Доходы на счетах эскроу — это специальные банковские счета, используемые в сделках для минимизации рисков. Одна сторона вносит на него средства, которые блокируются, и вторая сторона получает их при выполнении своих обязательств перед первой.
Тем не менее, некоторые аспекты законодательства вызывают вопросы, отмечает Игорь Шиков, консультант по налоговым вопросам адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».
«Не совсем ясно, как рассчитывать доход для коллективных владельцев вклада. К примеру, если права на депозит принадлежат нескольким наследникам или это совместный вклад супругов», — прокомментировал эксперт для «РБК Инвестиции».
В Федеральной налоговой службе (ФНС) проинформировали о том, что начисленные на вклад проценты, которые не поступают на отдельный счёт, также принимаются во внимание. «Если банк зачисляет проценты в качестве пополнения того же вклада клиента, то такой доход учитывается при налогообложении НДФЛ в налоговом периоде, когда произошло зачисление этих процентов», — уточнили в ФНС.
Как рассчитать налог по вкладам
Давайте представим, что у вас на банковском депозите находится ₽2,4 миллиона под процентную ставку 22% годовых. За прошедший год максимальная ключевая ставка Центробанка составила 21%.
Применяем следующую формулу
(Доход от вклада — Необлагаемая сумма) × 13% = Налог на доход от вклада
Расчитаем сумму, с которой будет начислен налог
₽2,4 миллиона × 22% (процентная ставка по вкладу) — ₽1 миллион × 21% (максимальная ставка ЦБ за год) = ₽528 000 — ₽210 000 = ₽318 000
Теперь рассчитаем налог на полученную сумму
₽318 000 × 13% = ₽41 340
В итоге: налог на депозит в размере ₽2,4 миллиона с процентной ставкой 22% при максимальной ключевой ставке ЦБ за год в 21% составит ₽41 340
Вы можете подставить свои значения в данное уравнение и узнать, сколько налога вам необходимо будет уплатить по своим вкладам в 2026 году за доход, полученный в 2025 году.
Когда и как уплатить налог по вкладам
Налог на доходы от вкладов необходимо уплачивать самостоятельно. Однако подавать декларацию не требуется, так как банки сами передают сведения о ваших доходах в Федеральную налоговую службу.
В случае если ваши доходы превышают необлагаемый минимум, ФНС направит вам соответствующее уведомление. Уплата налогов за прошлый год должна быть завершена до 1 декабря следующего года. К примеру, за 2024 год налоги нужно будет уплатить до 1 декабря 2025 года, а за 2025 год — до 1 декабря 2026 года.
Каким будет налог на вклады в 2025 году
На данный момент известна ключевая процентная ставка на 1 января 2025 года — она составляет 21%. Таким образом, можно с уверенностью заявить, что доход от вкладов в размере ₽210 тыс. не подлежит налогообложению. Эта ставка может повыситься, если ключевая ставка в течение года увеличится, но ниже указанного значения она уже не опустится.
Согласно данным Центрального банка, максимальная средняя ставка в десятке крупнейших банков во второй половине декабря 2024 года составила 22,28%, а максимальная доходность по вкладам достигает 25–30% годовых, согласно отчету «РБК Инвестиций».
Главный механизм денежно-кредитной политики центрального банка страны представляет собой процентную ставку, которая устанавливает минимальную стоимость финансовых средств в государстве. Она оказывает влияние на условия кредитования, депозитные ставки и величину купонов на торгуемые облигации.
Центральный банк регулирует инфляцию и валютные курсы через изменения ключевой ставки. Например, при увеличении ключевой ставки кредиты и депозиты становятся более дорогими, что помогает сдерживать инфляцию. Этот финансовый инструмент служит для привлечения инвестиций. Наиболее распространенные виды ценных бумаг: акции (дающие право на собственность), облигации (представляющие собой долговые обязательства) и их производные инструменты.
